UNIVERSIDADE PRESBITERIANA MACKENZIE

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA I

Prof. Henrique Formigoni

EXERCÍCIO ICMS

1) Uma empresa comercial pode efetuar crédito de ICMS relativo à aquisição ou consumo de:

( ) matéria prima, material secundário e material de embalagem

( ) energia elétrica, ativo imobilizado e comunicação

( ) material de consumo, mercadorias e serviços de transporte intermunicipal

( ) serviço de transporte intermunicipal, mercadorias e devoluções de vendas

2) Considerando-se que o valor do fornecimento da energia elétrica é de R$ 100,00, antes da inclusão do ICMS, e que a alíquota do mesmo é de 18%, qual é o valor da sua base de cálculo.

3) Considerando que o preço de venda da mercadoria é R$ 113,64, já incluso o ICMS, e que a alíquota do mesmo é de 12%, qual é o seu preço de venda antes da inclusão do ICMS.

4) O ICMS é um imposto:

( ) de natureza federal, que abrange operações com mercadorias e serviços

( ) de natureza estadual, que abrange operações com mercadorias e serviços

( ) de natureza federal, indireto, não cumulativo, seletivo

( ) de natureza estadual, indireto, não cumulativo, seletivo

5) A base de cálculo do ICMS deve ser adicionada do IPI nas operações:

( ) realizadas por qualquer estabelecimento industrial ou equiparado

( ) realizadas por estabelecimentos industriais ou equiparados, destinadas a consumidor final

( ) realizadas por estabelecimentos industriais, destinadas a outros contribuintes

( ) realizadas por comerciantes varejistas, quando destinadas a consumidor final

6) Uma empresa comercial iniciou suas atividades em 19X1, apresentando o seguinte balanço patrimonial em 31.12.X1. Nesse período não fez nenhuma venda.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31.12.X1

ATIVO	PASSIVO E PL
Circulante	Circulante
Caixa 10.000	Fornecedores 20.000
Mercadorias 50.000
	Patrimônio Líquido
	Capital Social 40.000
Total do Ativo 60.000	Total do Passivo e PL 60.000

Operações realizadas em 19X2:

a) Foram adquiridas mercadorias (para revenda) no valor total de R$ 160.000, tendo sido pago R$ 110.000. No total das compras está incluso ICMS de 18%.

b) Foram vendidas mercadorias num valor total de R$ 300.000, do qual foi recebido 50%. No total das vendas está incluso ICMS de 12%.

c) A empresa adota o sistema de inventário periódico e, no final do período, foi feito um inventário apurando-se um estoque de 100 unidades de mercadorias. Através de levantamento físico apurou-se, pelas notas fiscais de compras dos anos 19X1 e 19X2, o seguinte:

30.09.X1 – Aquisição de 50 unidades de mercadorias por R$ 50.000 (já excluído o ICMS)

20.05.X2 – Aquisição de 70 unidades de mercadorias por R$ 70.000 (incluso ICMS de 18%)

15.10.X2 – Aquisição de 80 unidades de mercadorias por R$ 90.000 (incluso ICMS de 18%)

d) No final do período foi feita, também, a apuração do ICMS.

Considerando-se os dados acima e adotando-se o método UEPS:

- contabilize as operações;

- apure o resultado com mercadorias (RCM);

- encerre as contas de resultado;

- transfira o resultado para o patrimônio líquido;

- elabore o balanço patrimonial de 19X2 comparativamente a 19X1; e

- elabore a demonstração do resultado do exercício em 31.12.X2.

7) O ICMS não creditado na escrita fiscal na época própria (quando da entrada da mercadoria) poderá sê-lo posteriormente, em momento oportuno. O crédito a ser efetuado em momento futuro ao da entrada da mercadoria deverá sê-lo pelo valor original ou atualizado monetariamente?

8) Um estabelecimento industrial vendeu produtos, sujeitos ao regime de substituição tributária, a um distribuidor, pelo preço de R$ 40.000, não incluso o IPI de 60% e incluso o ICMS de 18%. O percentual de margem de valor agregado estabelecido pela legislação para esse produto é de 56,25%. Calcule os valores que deverão constar na nota fiscal e contabilize a operação de venda e de compra.